Pendlerpauschale і Freibetrag: як у Німеччині отримувати більше нетто за дорогу на роботу

Податки та фінансиОновлено: жовтень 2026Перевірено експертом: Vitalijs Kilsbach, засновник і бізнес-коуч

Багато українських працівників у Німеччині звикли, що податкове повернення за дорогу на роботу приходить лише після Steuererklärung, тобто через рік, а то й пізніше. Але є й інший шлях: Antrag auf Lohnsteuerermäßigung. Розбираємося, що це таке, як із 2026 року змінилася Pendlerpauschale, кому така заява може бути вигідною і чому її варто враховувати тим, хто паралельно з роботою відкриває власний бізнес.

Словничок: п’ять німецьких термінів, без яких не розібратися

Як працює Freibetrag і чому він збільшує нетто

Роботодавець розраховує податок лише за тими даними, які знає: Steuerklasse, діти, церковний податок. Про те, що ви щодня проїжджаєте 35 кілометрів чи оплачуєте курси, йому нічого не відомо. Тож у звичайному режимі податок утримують «за максимумом», а переплату ви повертаєте вже через Steuererklärung.

Процедура Lohnsteuer-Ermäßigungsverfahren (§ 39a EStG) дає змогу зробити це заздалегідь. Ви повідомляєте податковій про витрати, очікувані протягом року, Finanzamt розраховує Freibetrag і передає його роботодавцю через ELStAM. Відтоді податок рахують із меншої бази, і на рахунок щомісяця надходить трохи більше грошей.

Pendlerpauschale 2026: що змінилося і скільки це в грошах

Законом Steueränderungsgesetz 2025 ставку для дороги на роботу з 2026 року вирівняли: тепер це 38 центів за кілометр із першого ж кілометра. Раніше перші 20 км ураховували лише по 30 центів. Рахують відстань в один бік між квартирою та основним місцем роботи (erste Tätigkeitsstätte). Дні роботи з дому (Homeoffice), відпустку й лікарняні, як правило, не вважають днями поїздок.

Ось як це виглядає на практиці за умовних 220 робочих днів і без інших витрат на роботу:

Розрахунок спрощений. Реальна кількість робочих днів у кожного своя, і найчастіше до дороги додаються інші професійні витрати: курси, література, ноутбук для роботи, подвійне господарство (doppelte Haushaltsführung).

Що ще можна включити до Freibetrag, окрім дороги

• Інші Werbungskosten: підвищення кваліфікації, робочі інструменти, фахова література, друге житло за місцем роботи.
• Sonderausgaben: витрати на догляд за дітьми (Kinderbetreuung), Schulgeld, аліменти колишньому подружжю, пожертви.
• Außergewöhnliche Belastungen: наприклад, великі витрати на лікування чи паушальна сума за догляд за родичем (Pflege-Pauschbetrag).
• Без порогу 600 € враховують, зокрема, Pauschbetrag для людей з інвалідністю, витрати на haushaltsnahe Dienstleistungen і Handwerker, а також від’ємні доходи з інших джерел, наприклад збитки на старті бізнесу.

У подружжя, яке подає спільну декларацію, суми обох партнерів для порогу в 600 € складають.

Строки: чому восени 2026 року важливо не запізнитися

Заяву на календарний рік можна подати з 1 листопада попереднього року до 30 листопада поточного. Це правило діє зі змінами Jahressteuergesetz 2024: раніше подавати можна було з 1 жовтня. Freibetrag оформлюють на один рік або максимум на два.

Ключовий момент: річну суму Freibetrag розподіляють рівномірно на місяці, що лишилися до кінця року, починаючи з наступного місяця після подання. Що пізніше ви подаєте, то менше місяців і то більша кожна «порція».

Приклад: річний Freibetrag 1.848 € за 2026 рік. Показано суму Freibetrag на місяць, а не економію на податку.

Приклад із життя

Умовний приклад: працівник складу живе в передмісті й їздить на роботу 35 км в один бік, 220 днів на рік. Pendlerpauschale становитиме 2.926 €, за вирахуванням 1.230 € лишається 1.696 €. Якщо він подає заяву в жовтні 2026 року, ця сума розподілиться на листопад і грудень по 848 €. За умовної граничної ставки податку близько 25 % це орієнтовно на 210 € менше утримань у кожному з двох місяців. Якщо той самий Freibetrag оформити на 2027 рік із січня, це близько 141 € Freibetrag на місяць і приблизно 35 € додаткового нетто щомісяця.

Цифри наведено лише для наочності: реальний ефект залежить від доходу, Steuerklasse, церковного податку та інших обставин.

Як подають заяву

Офіційний бланк називається «Antrag auf Lohnsteuer-Ermäßigung und zu den Lohnsteuerabzugsmerkmalen». Його подають до Finanzamt за місцем проживання онлайн через Mein ELSTER або в паперовому вигляді. Окрім основної форми, залежно від ситуації заповнюють додатки (Anlagen): для Werbungskosten, дітей, Sonderausgaben тощо. Якщо ви просите не більше, ніж торік, і обставини не змінилися, у багатьох випадках доступна спрощена форма.

Після обробки податкова сама передає нові дані роботодавцю через ELStAM. Писати роботодавцю окремо зазвичай не потрібно.

Зворотний бік: обов’язкова декларація та можлива доплата

Якщо у ваших даних було враховано Freibetrag (наприклад, за Werbungskosten чи Sonderausgaben), то за § 46 EStG ви, як правило, зобов’язані подати податкову декларацію за цей рік, якщо річна зарплата перевищує встановлений поріг. Для 2026 року офіційний довідник Мінфіну (Lohnsteuer-Handbuch) зазначає 13.614 € для одиноких і 25.998 € для подружжя. У декларації вказують уже фактичні витрати, а не ті, що ви прогнозували.

Звідси головний ризик: якщо ви стали частіше працювати з дому чи відмовилися від запланованого курсу, податку за рік утримали менше, ніж треба, і Finanzamt вимагатиме доплату. За суттєвого погіршення обставин податкову варто повідомити: у низці випадків це прямо передбачено законом.

Думка проста: одним зручніше отримати велике повернення раз на рік, іншим важливіша щомісячна ліквідність. Фінансово підсумок той самий, різниця в тому, як ви розпоряджаєтеся грошима.

Ще одне часте запитання: чи дізнається роботодавець, за що надано Freibetrag? За словами представника Мінфіну Німеччини, яких наводить Handelsblatt, через ELStAM передають лише суму, без зазначення причин.

Для подружніх пар: розподіл витрат і вибір Steuerklasse

Подружжя й зареєстровані партнери в заяві можуть вирішити, чи враховувати певні спільні витрати в одного з них, чи порівну в обох. Тим самим бланком можна подати заяву на зміну податкового класу.

• III / V: сукупне щомісячне нетто часто вище, якщо доходи сильно відрізняються, але на партнера в класі V лягає непропорційно велика частина податку, і наприкінці року можлива доплата.
• IV / IV: кожного оподатковують приблизно як одинокого, вигода від сплітингу проявляється лише в декларації.
• IV / IV із фактором: податок розподіляють пропорційно частці кожного в загальному доході.

Вибір класу впливає й на деякі виплати, які розраховують від нетто, наприклад Elterngeld чи Arbeitslosengeld. Тож його краще обговорювати з урахуванням усієї сімейної ситуації.

Якщо ви відкриваєте бізнес паралельно з роботою

Багато наших читачів починають підприємництво в Німеччині саме так: удень працюють за наймом, увечері розвивають Nebengewerbe чи фриланс. І тут процедура має маловідому, але важливу можливість.

За § 39a абз. 1 п. 5 EStG до Freibetrag можна включити очікувану від’ємну суму доходів, зокрема з Gewerbebetrieb і selbständige Arbeit. Простіше кажучи, якщо першого року бізнесу ви плануєте більше вкласти, ніж заробити (обладнання, сайт, реклама, навчання), ці стартові збитки в низці випадків можна врахувати вже в утриманнях із зарплати, а не чекати декларації. Поріг 600 € тут не застосовують.

А якщо ви вже повністю самозайнятий? Тоді Lohnsteuer немає, і Freibetrag у цьому сенсі не застосовують. Податок сплачують авансами (Vorauszahlungen) щокварталу за § 37 EStG. Якщо дохід помітно падає, можна подати обґрунтовану заяву про зниження авансів (Herabsetzung der Vorauszahlungen). Це своєрідний «аналог» Freibetrag для підприємців.

Міфи та факти

Кому така заява може підійти, а кому краще почекати

Найчастіше Freibetrag розглядають ті, у кого витрати стабільні й передбачувані: постійна дорога на роботу, регулярні аліменти, встановлені паушальні суми. Він також може бути цікавим у період запуску бізнесу, коли кожна сотня євро на місяць важлива для ліквідності. Обережніший підхід розумний, якщо витрати поки невизначені, якщо ви воліли б отримувати велике повернення «скарбничкою» або якщо можлива доплата в майбутньому стала б відчутним навантаженням.

Коли перетинається одразу кілька чинників (дорога, другий дохід, вибір Steuerklasse), варто обговорити ситуацію зі Steuerberater або в Lohnsteuerhilfeverein.

Часті запитання

До якого числа можна подати Antrag auf Lohnsteuerermäßigung на 2026 рік?

До 30 листопада 2026 року. Діяти Freibetrag починає, як правило, з наступного місяця після подання. Заяви на 2027 рік приймають з 1 листопада 2026 року.

З якої відстані до роботи має сенс подавати заяву?

Без інших витрат за умовних 220 робочих днів поріг перевищується приблизно з 22 км в один бік. Якщо є додаткові Werbungskosten, може вистачити й меншої відстані.

Чи треба після Freibetrag подавати податкову декларацію?

У багатьох випадках так. За 2026 рік обов’язок виникає, як правило, за зарплати понад 13.614 € в одиноких і понад 25.998 € у подружжя.

Чи можна подати заяву українською?

Ні, офіційні бланки та ELSTER доступні німецькою. Самі форми при цьому досить стандартні, а за сумнівів можна звернутися по допомогу до фахівця.

Чи дізнається роботодавець про мої витрати?

Ні. За даними Мінфіну Німеччини, роботодавець через ELStAM бачить лише суму Freibetrag, без її складу.

Чи можна врахувати збитки від Nebengewerbe?

У принципі так, якщо очікувана сума доходів від бізнесу та інших джерел від’ємна. Податкова оцінює правдоподібність прогнозу й наявність наміру отримувати прибуток.

На який строк оформлюють Freibetrag?

На один календарний рік або максимум на два. Якщо обставини погіршилися, податкову варто повідомити.

Джерела